L’enregistrement des opérations relatives aux règlements par caisse, banque ou CCP
A- Les opérations relatives aux règlements par caisse : compte 5161
Le compte 5161 est débité du montant des espèces encaissées par l’entreprise. Il est crédité du montant des espèces décaissées. Son solde est toujours débiteur ou nul.
Exemple : L’entreprise ALPHA a réalisé au cours du mois de juin 2005 les opérations suivantes :
● 01/06 : ventes de marchandises au comptant contre espèces : facture n° 130. Montant brut 40 000 DH HT (TVA 20%) ;
● 02/06: achats de marchandises en espèces : facture n° 14, montant brut 20 000 DH HT (20%) ;
● 08/06 : reçu un versement, en espèces du client MAHJOUB, en règlement d’une créance de 2500 DH. (pièce de caisse n° 25) ;
● 30/06 : payé la prime d’assurance 8 700 DH en espèce pièce de caisse n° 127.
T.A.F : passer les écritures comptables au journal de l’entreprise ALPHA.
Solution
L’entreprise ISAM a réalisé en cous du mois de Mai 2004 les opérations suivantes :
- 01/ 05 : remis le chèque n° 8320 sur la BMCE pour règlement de l’achat d’un matériel informatique 6000 DH (TVA 20%).
- 05/05 : retiré par chèque n° 7230, 4000 DH pour alimenter la caisse.
- 09/ 05 : donné l’ordre de virement à la BMCE de 1850 DH au profit du fournisseur de marchandises MADIH.
Solution
Le compte 5161 est débité du montant des espèces encaissées par l’entreprise. Il est crédité du montant des espèces décaissées. Son solde est toujours débiteur ou nul.
Exemple : L’entreprise ALPHA a réalisé au cours du mois de juin 2005 les opérations suivantes :
● 01/06 : ventes de marchandises au comptant contre espèces : facture n° 130. Montant brut 40 000 DH HT (TVA 20%) ;
● 02/06: achats de marchandises en espèces : facture n° 14, montant brut 20 000 DH HT (20%) ;
● 08/06 : reçu un versement, en espèces du client MAHJOUB, en règlement d’une créance de 2500 DH. (pièce de caisse n° 25) ;
● 30/06 : payé la prime d’assurance 8 700 DH en espèce pièce de caisse n° 127.
T.A.F : passer les écritures comptables au journal de l’entreprise ALPHA.
Solution
B- Les opérations relatives aux règlements par banque ou par C.C.P
Les règlements par chèques bancaires (ou postaux) ou par virement bancaires (ou postaux) doivent être enregistrés en comptabilité dés l’émission du titre de paiement, sans attendre l’avis de débit de la banque ou du C.C.P. Le chèque est un instrument de paiement à vue, la comptabilité doit en tenir compte. Le compte banque peut avoir :
- Soit un solde débiteur : dans ce cas il fait partie de la trésorerie actif, (compte 5141).
- Soit un solde créditeur : dans ce cas il fait partie de la trésorerie passif, (compte 5141) ; cela veut dire que l’entreprise doit de l’argent à sa banque.
Le compte chèques postaux (CCP) doit toujours avoir un solde débiteur. En effet, son solde ne peut pas être créditeur car l’institution des chèques postaux n’accorde pas de découverts ni de crédits non plus comme le fait la banque.
Exemple L’entreprise ISAM a réalisé en cous du mois de Mai 2004 les opérations suivantes :
- 01/ 05 : remis le chèque n° 8320 sur la BMCE pour règlement de l’achat d’un matériel informatique 6000 DH (TVA 20%).
- 05/05 : retiré par chèque n° 7230, 4000 DH pour alimenter la caisse.
- 09/ 05 : donné l’ordre de virement à la BMCE de 1850 DH au profit du fournisseur de marchandises MADIH.
Solution
C- Les règlements reçus par l’entreprise
Après réception d’un chèque, à l’occasion d’une vente ou comptant ou d’un envoie par un client…, l’entreprise peut le remettre à sa banque (ou au centre de chèques postaux) pour le faire encaisser. Dans l’attente de l’arrivée de l’extrait du compte ou de l’avis de crédit mentionnant l’encaissement du chèque, le plan comptable Marocain a prévu l’utilisation du compte «5111 chèque à encaisser ou à l’encaissement ». Ce compte principal se subdivise en deux comptes divisionnaires. « 51111chèques en portefeuille » qui enregistre à son débit les chèques reçus et gardés en portefeuille (non remis à l’encaissement) et « 51112 chèques à l’encaissement » qui enregistre à son débit les chèques remis pour être encaissés (et non encore portés au crédit du compte de l’entreprise par la banque ou le CCP).
Exemple :
L’entreprise ISAM a effectué les opérations suivantes au cours du mois de mars 2005 :
- 02/03 : remis à la banque pour encaissement les chèques en portefeuille n° 7280 d’un montant de 5650 DH Bordereau de remise à l’encaissement n° 13.
- 05/03 : reçu l’avis de crédit n°61 relatif à l’encaissement des chèques remis le 02/03/2005. (5000 DH).
- 09/03 : reçu de sa banque l’avis de crédit n°255 relatif à un virement de 12000 DH effectué par un client.
Solution :
l'article suivant ; L’enregistrement des opérations relatives aux règlements par effets de Commerce
